Кто вправе уменьшать налог на взносы
Право на уменьшение есть у плательщиков УСН с объектом «доходы». Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Налог можно уменьшить на страховые взносы, которые вы фактически заплатили.
Правило зависит от статуса. Предприниматель без работников вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов, то есть до нуля. Работодатели-ИП и организации уменьшают налог не более чем на 50%.
Сколько платит ИП за себя в 2026 году
Фиксированные страховые взносы ИП за 2026 год составляют 57 390 рублей, их нужно уплатить не позднее 28 декабря 2026 года. Если доход превысил 300 000 рублей, добавляется 1% с превышения, но не более 321 818 рублей. Срок уплаты 1% за 2026 год: не позднее 1 июля 2027 года.
Для 2027 года фиксированные взносы составят 61 154 рубля, а предельный размер дополнительного взноса 342 923 рубля.
Лимит уменьшения для разных плательщиков
| Плательщик | Предел уменьшения налога | Основание |
|---|---|---|
| Без работников (ИП) | Вся сумма уплаченных взносов | Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ |
| ИП с работниками | Не более 50% налога | Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ |
| Организация | Не более 50% налога | Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ |
Если выбран объект «доходы минус расходы», вычет из налога не работает: уплаченные взносы там включаются в состав расходов (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
Пример для ИП без работников
Допустим, годовой доход ИП 1 000 000 рублей, ставка УСН 6%. Налог составляет 60 000 рублей. Фиксированные взносы за год равны 57 390 рублей, плюс 1% с превышения над 300 000 рублей, то есть 7 000 рублей. Всего 64 390 рублей.
Взносов больше, чем налога, поэтому налог к уплате 0 рублей.
Пример при большем доходе
Теперь доход 2 000 000 рублей. Налог 6% равен 120 000 рублей. Взносы: 57 390 рублей плюс 17 000 рублей, то есть 1% с превышения над 300 000 рублей. Итого 74 390 рублей.
Налог к уплате составит 120 000 минус 74 390, то есть 45 610 рублей. Эти расчёты справочные и не учитывают авансовые платежи, которые уже уплачены в течение года.
Три примера в одной таблице
| ИП без работников | Доход за год | Налог 6% | Взносы | К уплате |
|---|---|---|---|---|
| Пример 1 | 600 000 рублей | 36 000 рублей | 60 390 рублей | 0 рублей |
| Пример 2 | 1 000 000 рублей | 60 000 рублей | 64 390 рублей | 0 рублей |
| Пример 3 | 2 000 000 рублей | 120 000 рублей | 74 390 рублей | 45 610 рублей |
Для дохода 600 000 рублей взносы считаются так: 57 390 рублей фиксированных и 3 000 рублей, то есть 1% с превышения над 300 000 рублей. Это снова больше налога, поэтому платить по УСН не придётся. В расчёте нет авансов, уплаченных в течение года: они уменьшают итоговую доплату.
Пример для организации или ИП с работниками
Допустим, налог за год 120 000 рублей, а взносов за сотрудников уплачено 80 000 рублей. Уменьшить налог можно не более чем на 50%, то есть на 60 000 рублей.
К уплате остаётся 60 000 рублей. Остаток взносов в размере 20 000 рублей налог не уменьшит.
Как действовать по шагам
- Определите свой статус: есть ли у вас работники и какой объект налогообложения выбран.
- Посчитайте взносы, которые уже уплатили в отчётном периоде. Учитываются только фактически перечисленные суммы.
- Рассчитайте налог за квартал или период по ставке УСН. Для базовой ставки 6% с объекта «доходы» налог равен 6% доходов.
- Примените лимит: для ИП без работников всю сумму взносов, для остальных не более половины налога.
- Подайте уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, и заплатите аванс не позднее 28-го числа.
Отчётность без движения денег
Организации и ИП без движения денег на счетах и в кассе и без объектов налогообложения всё равно обязаны отчитываться по основным налогам: НДС, налогу на прибыль, УСН и ЕСХН. Вместо отдельных нулевых деклараций можно сдать единую упрощённую декларацию (ЕУД). ЕУД не заменяет отчётность по НДФЛ и страховым взносам.
С 2025 года ЕУД подают только за первый налоговый период без движения денег и объектов налогообложения. Срок по УСН: не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода после периода, в котором в последний раз было движение денег. Пример ФНС: если операции были в 2025 году, ЕУД по УСН подают не позднее 20 января 2027 года.
Сроки, которые стоит не пропустить
Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца после квартала, полугодия и девяти месяцев. Налог за год организации платят не позднее 28 марта, ИП не позднее 28 апреля.
Уведомление об исчисленных суммах подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Все налоги и взносы перечисляют единым платежом на ЕНС. Полный перечень обязательств описан в статье какие налоги платит ООО на УСН в 2026 году.
Когда нужен бухгалтер
Если в течение года вы меняете систему налогообложения, нанимаете сотрудников или работаете в нескольких регионах, расчёт усложняется. Тогда стоит обратиться к специалисту. Как выбрать подходящего, описано в материале как выбрать бухгалтера для малого бизнеса. Расчёты справочные, сверяйте их с НК РФ и сайтом ФНС.
Читайте также: