Когда упрощенец становится плательщиком НДС
С 2025 года упрощенцы платят НДС, если доходы за предыдущий год превысили порог. Для 2026 года порог составляет 20 млн рублей, в 2027 году снизится до 15 млн, в 2028 году до 10 млн.
Право на УСН при этом сохраняется. Освобождение от НДС возвращается автоматически, когда доходы за 2026 год окажутся менее 15 млн рублей.
Какие ставки можно выбрать
Основная ставка НДС с 1 января 2026 года равна 22%. Вместо неё плательщик УСН вправе выбрать специальную ставку 5% или 7%, но без права на вычет входного НДС.
| Доходы за 2025 год | Специальная ставка | Лимит в течение 2026 года |
|---|---|---|
| От 20 до 250 млн рублей | 5% | До 272,5 млн рублей |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% | До 490,5 млн рублей |
| Выше предельных значений | 22% или 10% | Общеустановленные ставки |
Как работает индексация порогов
Пороговые значения для ставок 5% и 7% индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он равен 1,090. Поэтому 250 млн рублей превращаются в 272,5 млн рублей, а 450 млн рублей в 490,5 млн рублей.
Когда доходы с начала 2026 года превысили 272,5 млн рублей, ставка 5% заменяется на 7% с месяца, следующего за месяцем превышения. После превышения 490,5 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке 22% или 10%.
Что происходит, если доходы росли в течение года
Допустим, доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Тогда в 2026 году обязанность платить НДС появляется с месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей. Применяется ставка 5% до месяца, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей.
Начиная со следующего месяца действует ставка 7% до месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей. Дальше работает общая ставка, а НДС по ставке 7% пересчитывается по ставке 22% или 10%.
Пример расчёта по ставкам
Пусть цена услуги без НДС равна 100 000 рублей. По ставке 22% НДС составит 22 000 рублей, цена с НДС 122 000 рублей. Ставка 5% даёт НДС 5 000 рублей и цену 105 000 рублей. Ставка 7% даёт 7 000 рублей и цену 107 000 рублей.
Разница заметна, но специальные ставки применяются без права на вычет входного НДС. Поэтому выбор зависит от доли затрат с НДС у ваших поставщиков.
Примеры из методических рекомендаций ФНС
Первый пример: плательщик применяет ставку 5% с 2025 года. В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн рублей, поэтому с ноября он работает по ставке 7%. В 2026 году ставка остаётся 7%, ведь доход за 2025 год больше 250 млн рублей.
Если за 2026 год доходы составят 230 млн рублей, с 1 января 2027 года можно вернуться к ставке 5%, потому что доходы ниже 272,5 млн рублей. Отсчёт 12 кварталов при этом не начинается заново, он идёт с квартала, когда ставку применили впервые.
Второй пример: упрощенец с 2026 года применяет ставку 5%, а доходы за 2026 год составили 13 млн рублей. Так как это менее 15 млн рублей, с 2027 года он освобождается от НДС. Если освобождение позже прекратится, можно снова выбрать 5% или 7% либо 22% или 10%, и отсчёт 12 кварталов начнётся заново.
Для ИП с патентом
Если ИП одновременно применяет УСН и патент, для специальных ставок учитываются фактические доходы по обоим режимам. Об этом прямо сказано в рекомендациях ФНС, поэтому суммируйте поступления по всем режимам, а не только по упрощёнке.
Условия применения специальных ставок
Ставки 5% и 7% нужно применять не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена декларация с такой ставкой. Выбранная ставка применяется ко всем операциям, облагаемым НДС.
Для тех, кто впервые перешёл на ставку 5% или 7% в 2026 году, есть исключение. Отказаться от ставки можно в течение четырёх последовательных кварталов с квартала, в котором она впервые указана в декларации.
Декларация и срок уплаты
Декларация по НДС подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Её представляют только в электронном виде через оператора электронного документооборота.
Налоги и взносы перечисляются единым платежом на ЕНС, общий срок уплаты 28-е число месяца. Уведомление об исчисленных суммах подаётся не позднее 25-го числа. Общий календарь сдачи отчётности описан в статье отчётность ООО на УСН.
Годовая декларация и налог по УСН
Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта следующего года, а налог за год платят не позднее 28 марта. ИП подают декларацию не позднее 25 апреля и платят налог не позднее 28 апреля. Авансы платят не позднее 28-го числа месяца после квартала, полугодия и девяти месяцев.
Обязанность отчитываться остаётся даже без движения денег и объектов налогообложения. Вместо нулевых деклараций можно подать единую упрощённую декларацию (ЕУД). С 2025 года её подают только за первый налоговый период без движения денег, а срок по УСН не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода после последнего движения денег.
Что делать упрощенцу
- Проверьте доходы за 2025 год: превысили ли они 20 млн рублей.
- Если да, выберите ставку: общую 22% или специальную 5% либо 7%.
- Посчитайте влияние на цену для клиентов: НДС добавляется к стоимости или входит в неё.
- Подготовьте электронный документооборот для сдачи декларации.
- Отслеживайте доходы нарастающим итогом, чтобы не пропустить лимиты 272,5 и 490,5 млн рублей.
Другие налоги организации на УСН собраны в материале какие налоги платит ООО на УСН в 2026 году.
Читайте также: