# НДС на УСН в 2026 году: кто платит, какие ставки и сроки

> С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доходы за прошлый год превысили 20 млн рублей. Можно выбрать ставки 5% или 7% без права на вычет либо общую ставку 22%.

Canonical: https://buhreg-spb.ru/nds-na-usn-2026/
Updated: 2026-10-16

## Главное

Упрощенцы с 2026 года платят НДС, если доходы за прошлый год превысили 20 млн рублей. Общая ставка НДС 22%, но можно выбрать 5% при доходах от 20 до 250 млн рублей или 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей. Пороги индексируются на коэффициент 1,090, поэтому в течение 2026 года ставка 5% действует до 272,5 млн рублей, а 7% до 490,5 млн рублей. Специальные ставки применяют без права на вычет входного НДС не менее 12 кварталов. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца после квартала.

## Когда упрощенец становится плательщиком НДС

С 2025 года упрощенцы платят НДС, если доходы за предыдущий год превысили порог. Для 2026 года порог составляет 20 млн рублей, в 2027 году снизится до 15 млн, в 2028 году до 10 млн.

Право на УСН при этом сохраняется. Освобождение от НДС возвращается автоматически, когда доходы за 2026 год окажутся менее 15 млн рублей.

## Какие ставки можно выбрать

Основная ставка НДС с 1 января 2026 года равна 22%. Вместо неё плательщик УСН вправе выбрать специальную ставку 5% или 7%, но без права на вычет входного НДС.

| Доходы за 2025 год | Специальная ставка | Лимит в течение 2026 года |
|---|---|---|
| От 20 до 250 млн рублей | 5% | До 272,5 млн рублей |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% | До 490,5 млн рублей |
| Выше предельных значений | 22% или 10% | Общеустановленные ставки |

## Как работает индексация порогов

Пороговые значения для ставок 5% и 7% индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он равен 1,090. Поэтому 250 млн рублей превращаются в 272,5 млн рублей, а 450 млн рублей в 490,5 млн рублей.

Когда доходы с начала 2026 года превысили 272,5 млн рублей, ставка 5% заменяется на 7% с месяца, следующего за месяцем превышения. После превышения 490,5 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке 22% или 10%.

## Что происходит, если доходы росли в течение года

Допустим, доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Тогда в 2026 году обязанность платить НДС появляется с месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей. Применяется ставка 5% до месяца, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей.

Начиная со следующего месяца действует ставка 7% до месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей. Дальше работает общая ставка, а НДС по ставке 7% пересчитывается по ставке 22% или 10%.

## Пример расчёта по ставкам

Пусть цена услуги без НДС равна 100 000 рублей. По ставке 22% НДС составит 22 000 рублей, цена с НДС 122 000 рублей. Ставка 5% даёт НДС 5 000 рублей и цену 105 000 рублей. Ставка 7% даёт 7 000 рублей и цену 107 000 рублей.

Разница заметна, но специальные ставки применяются без права на вычет входного НДС. Поэтому выбор зависит от доли затрат с НДС у ваших поставщиков.

## Примеры из методических рекомендаций ФНС

Первый пример: плательщик применяет ставку 5% с 2025 года. В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн рублей, поэтому с ноября он работает по ставке 7%. В 2026 году ставка остаётся 7%, ведь доход за 2025 год больше 250 млн рублей.

Если за 2026 год доходы составят 230 млн рублей, с 1 января 2027 года можно вернуться к ставке 5%, потому что доходы ниже 272,5 млн рублей. Отсчёт 12 кварталов при этом не начинается заново, он идёт с квартала, когда ставку применили впервые.

Второй пример: упрощенец с 2026 года применяет ставку 5%, а доходы за 2026 год составили 13 млн рублей. Так как это менее 15 млн рублей, с 2027 года он освобождается от НДС. Если освобождение позже прекратится, можно снова выбрать 5% или 7% либо 22% или 10%, и отсчёт 12 кварталов начнётся заново.

## Для ИП с патентом

Если ИП одновременно применяет УСН и патент, для специальных ставок учитываются фактические доходы по обоим режимам. Об этом прямо сказано в рекомендациях ФНС, поэтому суммируйте поступления по всем режимам, а не только по упрощёнке.

## Условия применения специальных ставок

Ставки 5% и 7% нужно применять не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена декларация с такой ставкой. Выбранная ставка применяется ко всем операциям, облагаемым НДС.

Для тех, кто впервые перешёл на ставку 5% или 7% в 2026 году, есть исключение. Отказаться от ставки можно в течение четырёх последовательных кварталов с квартала, в котором она впервые указана в декларации.

## Декларация и срок уплаты

Декларация по НДС подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Её представляют только в электронном виде через оператора электронного документооборота.

Налоги и взносы перечисляются единым платежом на ЕНС, общий срок уплаты 28-е число месяца. Уведомление об исчисленных суммах подаётся не позднее 25-го числа. Общий календарь сдачи отчётности описан в статье [отчётность ООО на УСН](https://buhreg-spb.ru/otchetnost-ooo-na-usn/).

## Годовая декларация и налог по УСН

Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта следующего года, а налог за год платят не позднее 28 марта. ИП подают декларацию не позднее 25 апреля и платят налог не позднее 28 апреля. Авансы платят не позднее 28-го числа месяца после квартала, полугодия и девяти месяцев.

Обязанность отчитываться остаётся даже без движения денег и объектов налогообложения. Вместо нулевых деклараций можно подать единую упрощённую декларацию (ЕУД). С 2025 года её подают только за первый налоговый период без движения денег, а срок по УСН не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода после последнего движения денег.

## Что делать упрощенцу

1. Проверьте доходы за 2025 год: превысили ли они 20 млн рублей.
2. Если да, выберите ставку: общую 22% или специальную 5% либо 7%.
3. Посчитайте влияние на цену для клиентов: НДС добавляется к стоимости или входит в неё.
4. Подготовьте электронный документооборот для сдачи декларации.
5. Отслеживайте доходы нарастающим итогом, чтобы не пропустить лимиты 272,5 и 490,5 млн рублей.

Другие налоги организации на УСН собраны в материале [какие налоги платит ООО на УСН в 2026 году](https://buhreg-spb.ru/kakie-nalogi-platit-ooo-na-usn-v-2026/).

**Читайте также:**

- [Уменьшение УСН на взносы](https://buhreg-spb.ru/umenshenie-usn-na-strahovye-vznosy/)
- [Страховые взносы с зарплаты](https://buhreg-spb.ru/strahovye-vznosy-s-zarplaty-2026/)
- [Регистрация ООО](https://buhreg-spb.ru/registraciya-ooo-spb/)

## Частые вопросы

### С какого дохода упрощенец платит НДС в 2026 году?

Когда доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Порог снизится до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 году.

### Какая основная ставка НДС в 2026 году?

Общая ставка равна 22%. Прежде она составляла 20%.

### Какие специальные ставки доступны на УСН?

Ставка 5% при доходах от 20 до 250 млн рублей и ставка 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей, без права на вычет входного НДС.

### На какой срок выбирают ставки 5% и 7%?

Их применяют не менее 12 последовательных кварталов. Исключение есть для тех, кто впервые перешёл на них в 2026 году.

### Когда нужно сдавать декларацию по НДС?

Не позднее 25-го числа месяца после квартала, только в электронном виде через оператора ЭДО.

### Когда упрощенец освобождается от НДС автоматически?

При доходах за 2026 год менее 15 млн рублей освобождение действует с начала следующего года.